第二节 全面预算编制流程

一、预算编制流程概述

预算编制流程有“自上而下”“自下而上”两种基本方式。

所谓“自上而下”,是指在编制预算时,首先,上级向下级下达预算目标;然后,下级对上级下达的预算目标进行分解、细化、落实,编制预算和完善意见反馈给上级;最后,上级研究、审核下级编制的预算和反馈意见,经过综合平衡后最终确定全面预算的编制流程。

所谓“自下而上”,是指在编制预算时,首先下级部门向上级部门提报预算期内的预算目标或预算,然后上级部门对下级部门提报的预算目标或预算进行综合平衡,最终确定预算方案的编制流程。

编制预算的期间不同,编制预算的流程也有所不同。一般而言,编制年度预算时,采取自上而下的流程;编制月度预算时,采取自下而上的流程。

实行上述编制流程的原因是年度预算承接的是企业发展战略,自上而下的编制流程有利于统一企业各层级的思想,避免部门预算偏离企业发展战略。当年度预算指标确定后,具体的月度预算指标就可以由各部门按照实际情况,采取自下而上的流程进行编制。

需要说明的是,不管是自上而下,还是自下而上,预算的编制都要经过一个上下沟通、反复协调、几上几下的过程,只有这样才能最终编制出一个正式的预算。

二、年度预算编制流程图

一般情况下,以战略为导向的年度预算编制流程图如图1-2所示。

三、年度预算编制流程说明

年度预算编制流程说明如表1-6所示。

四、月度预算编制流程图

一般情况下,月度预算编制流程图如图1-3所示。

五、月度预算编制流程说明

月度预算编制流程说明如表1-7所示。