1.3.4 因购货退回等发生国库授权支付额度退回

1.业务概述

日常差旅等退回现金或是购货等发生款项退回时，在不超过规定的库存现金余额情况下，可暂由单位财务部门保管，待下次支付；若超过规定的库存现金余额，要按支用时的预算科目，填写“财政授权支付更正 （退回） 通知书”,与需要退回的现金或支票一起送交代理银行，由代理银行恢复预算单位相应科目用款额度。

2.账务处理

因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，属于本年度授权支付的款项，按照退回金额，财务会计应当借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“库存物品”等有关科目。预算会计应当借记“资金结存——零余额账户用款额度”科目，贷记“行政支出”“事业支出”等有关科目。属于以前年度授权支付的款项，按照退回金额，财务会计应当借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“以前年度盈余调整” “库存物品”等有关科目。预算会计应当借记“资金结存——零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款结转——年初余额调整”“财政拨款结余——年初余额调整”科目。授权支付的款项的账务处理如表1-19所示。

3.案例解析

【例1-19】 某事业单位2 × 19 年11 月30 日因购货退回发生2 500 元国库授权支付额度退回，退回的货物于2 × 19 年6 月30 日用本年授权支付的款项购买，应做如下会计分录。

财务会计：

借：零余额账户用款额度　　　　　　　　　　　　　　　2 500

贷：库存物品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 500

预算会计：

借：资金结存——零余额账户用款额度　　　　　　　　　 2 500

贷：事业支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 500

若该批退回的货物是用以前年度授权支付的款项所购买，应做如下会计分录。

财务会计：

借：零余额账户用款额度　　　　　　　　　　　　　　　2 500

贷：库存物品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 500

预算会计：

借：资金结存——零余额账户用款额度　　　　　　　　　 2 500

贷：财政拨款结余——年初余额调整　　　　　　　　　　2 500